甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中外购设备和材料成本3 660万元，发生人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用500万元，为使其正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2011年1月31日，该设备达到预定可使用状态并投入使用。预计该设备整体使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C部件的预计使用年限均为10年，D部件预计使用年限为15年。税法规定该设备采用年数总和法按5年计提折旧，且预计净残值为零。对于该设备，税法与会计初始计量没有差异。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。2011年，因设备处于投产初期，未能满负荷运转，甲公司当年亏损720万元。 因技术进步等原因，甲公司于2012年1月31对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。不考虑其他因素，甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是（ ）。
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习题解析
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1 .2013年初，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司30%股权，作为长期股权投资核算，取得投资后甲公司能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。投资当日，甲公司固定资产的账面价值420万元，公允价值为600万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元。2013年7月1日甲公司向乙公司出售一批A商品，产品售价200万元，成本为180万元。乙公司2013年实现净利润400万元，分配现金股利50万元。2014年乙公司实现净亏损1000万元。已知上述乙公司A产品当年对外出售40%，剩余部分在2014年出售。2014年末甲公司持有乙公司投资存在减值迹象，经测算，其可收回金额为660万元。不考虑增值税及其他因素影响，下列有关甲公司的表述中正确的有（ ）。
A 2013年甲公司因该项投资应确认营业外收入330万元 B 2013年甲公司因该项投资应确认投资收益116.4万元 C 2014年甲公司因该项投资应确认投资收益－303.6万元 D 2014年末长期股权投资的账面价值为555万元
2 .下列有关A公司对B公司的长期股权投资，应采用成本法进行核算的有（ ）。
A A公司拥有B公司40％的表决权资本，同时根据协议，B公司的生产经营决策由A公司控制 B A公司拥有B公司15％的表决权资本，但对B公司不具有共同控制或重大影响，且相关股票在活跃市场上没有报价 C A公司拥有B公司15％的表决权...
3 .下列有关长期股权投资的处置的说法中正确的有（ ）。
A 采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益 B 权益法减资仍采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益 C 采用成本法核算的长期股权投资，处置...
4 .下列关于企业合并以外其他方式取得长期股权投资的表述中正确的有（ ）。
A 要考虑是同一控制下与非同一控制下不同处理 B 为取得股权投资而发生的交易费用计入长期股权投资成本 C 发行股票的方式取得的股权相应的佣金 D 以付出对价的公允价值加上直接相关税费作为初始投资成本
5 .B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17％；支付其他费用5.47万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为（ ）。
A 240万元 B 144万元 C 134.4万元 D 224万元
7 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。（1）2009年1月1日，甲公司接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定该设备的公允价值为450 000元。（2）安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。（3）2009年3月10日，设备安装完毕，达到可使用状态。甲公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为6 400元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，则该设备安装完毕投入使用时的入账价值是（ ）。
A 471 160元 B 521 160元 C 545 160元 D 466 400元
8 .甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。A、B、C、D各部件预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（ ）。
A 按照税法规定的年限10年作为其折旧年限 B 按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限 C 按照A D 按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
9 .甲公司为顺应市场要求，于2013年12月31日开始对某设备进行改良。改良之前，该设备的固定资产为800万元。改良过程中领用成本为100万元的自产消费品，该产品市场售价为150万元，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。另外，领用了原打算用于生产产品的成本为50万元的外购原材料，改良于2014年3月31日完成，并与当日再次投入使用。预计该设备尚可使用年限为8年，仍旧适用于直线法计提折旧，没有净残值。假定不考虑其他因素，甲企业因领用自产消费品增加在建工程成本的金额为（ ）。
A 100万元 B 150万元 C 175.5万元 D 115万元
10 .某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含税公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑其他因素，假设该业务发生于2011年，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。
A 471 160元 B 521 160元 C 545 160元 D 466 400元
