甲公司于2015年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权，实际收到款项500万元。根据该期权合同，如果乙公司行权，则有权以每股10.2元的价格从甲公司购入普通股1000万股（每股面值为1元）。行权日为2016年1月31日，期权将以普通股净额结算。2015年12月31日期权的公允价值为300万元，2016年1月31日期权的公允价值为200万元。2016年1月31日每股市价为10.4元。2016年1月31日乙公司行权时甲公司确认“资本公积——股本溢价”的金额为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司系生产医疗设备的公司，将由A、B、C三部机器组成的生产线确认为一个资产组。（1）至2015年末，A、B、C机器的账面价值分别为2000万元、5000万元、3000万元，预计剩余使用年限均为4年。（2）由于出现了减值迹象，经对该资产组未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，甲公司预计该资产组未来现金流量现值为9000万元。甲公司无法合理预计该资产组公允价值减去处置费用后的净额。（3）甲公司A、B、C机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计A、B、C机器各自的预计未来现金流量现值。甲公司估计A机器公允价值减去处置费用后净额为1900万元，无法估计B、C机器公允价值减去处置费用后的净额。下列有关2015年计提资产减值准备的处理，表述正确的有（ ）。
A 资产组应确认减值损失为1000万元 B A设备应分摊减值损失为100万元 C B设备应分摊减值损失为562.5万元 D C设备应分摊减值损失为337.5万元
2 .（2016年考题）甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定：（1）贷款本金为4200万元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保。2×14年12月22日，该项贷款逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2×14年12月30日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保房产变现用以偿付该贷款本息。该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2×14年财务报表中未确认相关预计负债。2×15年5月，因乙公司该房产出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售，银行向法院提起诉讼，判决甲公司履行担保责任。经庭外协商，甲公司需于2×15年7月和2×16年1月分两次等额支付乙公司所欠借款本息，同时获得对乙公司的追偿权，但无法预计能否取得。不考虑其他因素，甲公司对需履行的担保责任应进行的会计处理是（ ）。
A 作为2×15年事项将需支付的担保款计入2×15年财务报表 B 作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表 C 作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表 D 作为新发生事项，将需支付的担保款分...
3 .（2016年考题考生回忆）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×15年的会计处理，正确的是（ ）。
A 不作账务处理 B 从应付职工薪酬转出计入资本公积 C 冲减当期的管理费用 D 作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
4 .（2016年考题考生回忆）2014年10月，法院批准了甲公司的重整计划，截至2015年4月10日，甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务：应清偿给债权人的3500万股股票已经过户到相应的债权人的名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司认为，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能得到法院对重整协议履行完毕的裁决，预计重整收益1500万元，甲公司于2015年4月20日经董事会批准对外报出2014年财务报告，不考虑其他因素，下列有关甲公司重整的会计处理中，正确的有（ ）。
A 按持续经营假设编制重要期间的财务报表 B 在2014年财务报表附注中披露与重整事项有关的情况 C 在2014年财务报表中确认1500万元重整收益 D 在重整协议相关重大不确定性消除时确认1500万元的重整收益
5 .甲公司于2015年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权，实际收到款项500万元。根据该期权合同，如果乙公司行权，则有权以每股10.2元的价格从甲公司购入普通股1000万股（每股面值为1元）。行权日为2016年1月31日，期权将以现金净额结算。2015年12月31日期权的公允价值为300万元，2016年1月31日期权的公允价值为200万元。2016年1月31日每股市价为10.4元。下列甲公司发行的金融工具相关会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A 甲公司在潜在不利条件下交换金融资产，应分类为权益工具 B 2015年2月1日，甲公司发行的看涨期权记入“衍生工具”账户500万元 C 2015年12月31日，期权公允价值减少200万元计入公允价值变动损益 D 2016年1月31日，甲公司有义务向...
7 .甲企业为一中外合作经营企业，成立于2016年1月1日，经营期限为20年。按照相关合同约定，甲企业的营运资金及主要固定资产均来自双方股东投入。经营期间甲企业按照合作经营合同进行运营；经营到期时，该企业的净资产根据合同约定按出资比例向合作双方偿还。该金融工具属于（ ）。
A 金融负债 B 权益工具 C 金融资产 D 复合金融工具
8 .某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立，2016年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本1350万元，资本公积345万元，盈余公积150万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例均为30%，丁的投资比例为10%。丁投资者应投入资金总额为（ ）。
A 150万元 B 215万元 C 345万元 D 800万元
9 .甲公司回购股票等相关业务如下：2016年12月31日，经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销，假定甲公司按照每股21元的价格回购股票。截至2016年12月31日甲公司共发行股票20000万股，股票面值为每股1元，“资本公积——股本溢价”账户余额为55260万元，“盈余公积”账户余额为2000万元，“利润分配——未分配利润”贷方余额为3000万元。甲公司按照10%计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司股票会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
A 回购本公司股票的库存股成本为63000万元 B 注销本公司股票时冲减股本的金额为3000万元 C 注销本公司股票时冲减股本溢价的金额为55260万元 D 注销本公司股票时冲减利润分配的金额为4266万元
10 .甲公司适用的所得税税率为25%。2016年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：（1）甲公司2016年年初“资本公积”账户的贷方余额为1000万元、“其他综合收益”账户的贷方余额为1500万元、“盈余公积”账户的贷方余额为150万元。（2）2016年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元（其中投资成本为500万元，损益调整200万元），未计提减值准备。（3）2016年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2016年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5000万元购买丁公司有表决权资本的1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5200万元。（5）2016年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元，假定不考虑所得税影响。（6）2016提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2016年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A 2016年年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元 B 2016年年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元 C 2016年年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元 D 2016年年末甲公司资产负债表盈余公积...
