某企业一台设备从2×12年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2×14年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备2×14年的折旧额为（ ）元。
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习题解析
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1 .甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×18年经管理层决议，甲公司决定以一项土地使用权换取乙公司的一项机器设备和专利权。2×18年3月1日，双方办理了相关资产转移手续。甲公司换出的土地使用权原作为投资性房地产且按照成本模式核算，入账成本为1 200万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备，计税价格为1 000万元，适用增值税税率为10%；乙公司换出的设备入账成本为900万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，计税价格为800万元，适用增值税税率为16%；换出的专利权原作为无形资产核算，账面原价为500万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，按照税法规定免征增值税；甲公司换入设备和专利权后分别作为固定资产和无形资产核算。甲公司另向乙公司支付补价38万元，甲公司为换入设备另支付运输费5万元（不含税）。假定该交换不具有商业实质，不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述正确的有（ ）。
A 甲公司换入固定资产入账成本为642万元 B 甲公司换入无形资产入账成本为273万元 C 甲公司换出投资性房地产应确认处置损益100万元 D 甲公司为换入设备发生的运输费和换出土地使用权发生的销项税额，均应计入换入资产总成本...
2 .甲企业20×4年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为650万元，以银行存款支付。该建筑物外购当日用于出租，年租金为45万元，每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该建筑物的公允价值为680万元。不考虑其他因素，则20×4年该项交易影响当期损益的金额为（ ）万元。
A 45 B 30 C 75 D 50
3 .甲公司为上市公司，2×18年与其股权投资相关的业务如下：（1）1月1日，向A公司增资，继续取得其10%的股权，支付银行存款200万元，对其仍具有重大影响，当日A公司可辨认净资产公允价值为3 200万元；甲公司原持有A公司30%的股权，为2×17年1月1日取得，支付购买价款550万元，当日A公司可辨认净资产公允价值为1 500万元；A公司2×17年实现净利润520万元，2×18年实现净利润600万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。（2）7月1日，甲公司与乙公司共同出资设立B公司，B公司注册资本为5 000万元，甲公司持股比例为50%。甲公司以一项自用的土地使用权出资，当日土地使用权账面价值为1 800万元（其中已计提摊销500万元），公允价值2 100万元；B公司取得后作为无形资产核算，预计尚可使用寿命为15年。B公司2×18年实现净利润1 000万元，假定利润均衡实现且未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定不考虑所得税、增值税等其他因素的影响。下列关于甲公司2×18年相关的处理，表述正确的有（ ）。
A 甲公司长期股权投资2×18年末账面价值为4 161万元 B 甲公司因股权投资影响2×18年营业外收入的金额为520万元 C 甲公司因股权投资影响2×18年投资收益的金额为490万元 D 甲公司因股权投资影响2×18年营业利润的金额为1 035万元
4 .乙企业于20×2年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为1 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×2年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。20×2年12月31日，该项无形资产的计税基础是（ ）万元。
A 2 100 B 1 350 C 2 025 D 1 500
5 .甲公司2×18年1月1日与乙公司进行债务重组，债务重组协议约定，甲公司以其一项专利技术抵偿所欠乙公司货款的80%，剩余20%的货款延期一年偿付，并按照同期银行借款利率3%计算延期利息；但同时约定，如果甲公司2×18年盈利超过300万元，则按照4%的利率计算延期利息，当日，双方预计甲公司2×18年很可能实现380万元的盈利额。该项债务为甲公司2×17年购买乙公司产品形成，货款总额为1 000万元；甲公司用于抵债的专利技术在债务重组日的账面价值为500万元（原价为750万元，已计提累计摊销250万元），公允价值为600万元。2×18年末，甲公司实现盈利350万元；当日偿还剩余20%的债务及利息。不考虑增值税等因素的影响，下列关于甲公司该项债务重组的会计处理，表述正确的有（ ）。
A 2×18年1月1日确认债务重组利得为198万元 B 2×18年1月1日确认预计负债为2万元 C 2×18年12月31日应确认财务费用为8万元 D 甲公司因该项债务重组影响营业外收入的金额为300万元
7 .甲公司是乙公司的母公司，20×8年发生以下交易或事项：（1）甲公司与乙公司的高管人员签订了一份股份支付协议，授予乙公司高管100万份的现金股票增值权，约定乙公司高管人员在乙公司服务满3年即可获得与乙公司股价相当的现金；（2）乙公司与其高管人员签订协议，授予集团内丙公司100万份股票期权，满足行权条件时可以以每股4元的价格购买丙公司股票；（3）甲公司回购本企业200万股普通股，以对乙公司销售人员进行奖励，约定销售人员满足可行权条件即可免费获得甲公司股票；（4）乙公司发行100万股普通股作为丁公司为甲公司提供劳务的价款。乙公司应作为权益结算的股份支付的有（ ）。
A 甲公司与乙公司高管人员签订的股份支付协议 B 乙公司与其高管人员签订的股份支付协议 C 甲公司与乙公司销售人员签订的股份支付协议 D 乙公司发行普通股取得丁公司劳务的协议
8 .甲公司在20×1年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，20×1年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（ ）。
A 预计使用年限变化按会计估计变更处理 B 折旧方法变化按会计政策变更处理 C 20×1年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益 D 20×1年因该项变更应确认递延所得税资产30万元
9 .下列关于事业单位经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配的相关表述，不正确的有（ ）。
A 年末“经营结余”的科目余额应结转到“非财政拨款结余分配”中 B 年末“其他结余”的科目余额应结转到“非财政拨款结余——累计结余”中 C 年末“非财政拨款结余分配”科目余额应转入“非财政拨款结余——累计结余”...
10 .大华股份有限公司20×2年实现净利润1000万元。该公司20×2年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。
A 20×1年少计财务费用300万元 B 为20×1年售出的设备提供售后服务发生支出45万元 C 20×1年少提无形资产摊销费用0.3万元 D 因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为10%
