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习题解析
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1 .甲公司属于增值税一般纳税人，2015年在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金，12月1日，财政部门批准了该申请；12月31日，甲公司实际收到扶持资金40万元。不考虑其他因素，下列有关该事项对甲公司2015年相关报表项目的影响，表述正确的有（ ）。
A 增加营业利润40万元 B 增加利润总额40万元 C 增加银行存款40万元 D 增加递延收益40万元
2 .下列关于税金会计处理的表述中正确的有（ ）。
A 自产的产品用于对外投资，应该视同销售交纳增值税销项税 B 兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入税金及附加 C 销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入 D 委托加工应...
3 .下面关于增值税的相关处理，说法正确的有（ ）。
A 小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”中列示 B “应交税费——...
4 .甲公司系一家上市公司，2010年1月1日，发行面值为40000万元的可转换公司债券，发行价格为41000万元，支付发行费用100万元。该债券期限为4年，票面年利率为4％，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换为股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6％。债券已发行完毕，款项均已收存银行。已知（P/F，6％，1）＝0.9434，（P/F，6％，2）＝0.8900，（P/F，6％，3）＝0.8396，（P/F，6％，4）＝0.7921。下列初始确认的账务处理中，正确的有（ ）。
A 应付债券的入账价值为37137.36万元 B 应该记入“其他权益工具”的金额为3762.64万元 C 负债成份应该分摊的发行费用为90.80万元 D 应该记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”的金额为2871.84万元
5 .甲公司2015年1月1日取得一项到期一次还本付息的长期借款，借款本金为2 000万元，该项借款用于建造一项长期资产。建造工程于当日开工，预计2015年12月31日完工。该长期借款年利率为5%，借款期限为3年。假定不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（ ）。
A 甲公司取得长期借款的处理是：借：银行存款2 000 贷：长期借款——本金 2 000 B 甲公司2015年12月31日确认利息的会计处理是：借：财务费用 100 贷：长期借款——应计利息 100 C 甲公司2016年12月31日确认利息的会计处理是...
7 .甲公司2014年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：（1）2012年10月1日，甲公司借入3年期的长期借款500万元，一次还本分期付息，合同利率为4%，实际利率为5%，发生手续费3万元。（2）2014年1月1日，借入3年期的银行借款500万元，一次还本分期付息，合同利率为3%，实际利率为4%，发生手续费10万元。（3）2014年4月1日，向其他金融机构借入本金为200万元的为期3年的借款，一次还本分期付息，合同利率等于实际利率，均为5%。甲公司2014年“长期借款”的列报金额为（ ）。
A 694.6万元 B 1500万元 C 1000万元 D 1551.8万元
8 .正保公司于2×11年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。已知（P/A，9%，2）＝1.7591；（P/F，9%，2）＝0.8417。 2×11年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）。
A 0 B 1054.89万元 C 3000万元 D 28945.11万元
9 .2011年12月31日，甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额20000万元，该债券的期限为5年，票面年利率为6％，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9％。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17665.64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利（提前赎回权）的公允价值为233.44万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2011年12月31日会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 借记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”2334.36万元 B 贷记“衍生工具——提前赎回权”233.44万元 C 贷记“其他权益工具”2100.92万元 D 贷记“应付债券”17665.64万元
10 .甲公司20×5年发生如下涉及相关税费的业务：（1）因处置一项自用建筑物，确认增值税15万元；（2）因处置一项对外出租的写字楼，确认增值税20万元；（3）当年收购未税矿产品发生代扣代缴的资源税8万元；（4）缴纳耕地占用税4万元；（5）缴纳印花税1万元。假定不考虑其他税费影响，有关甲公司期末的处理，表述正确的是（ ）。
A 对应交税费科目的影响金额为27万元 B 对税金及附加的影响金额为0 C 对管理费用的影响金额为－15万元 D 可以归集计入相关资产成本的税费金额合计为12万元
