2010年5月甲公司与乙公司签订合同，甲公司于2011年8月销售商品给乙公司，合同价格为680万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为360万元。至2010年12月31日商品尚未购入，但是市场价格大幅度的上升，甲公司预计购买商品成本总额为1000万元，则甲公司确认预计负债的金额是（ ）。
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习题解析
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1 .长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，2×10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。（2）12月10日至12月20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×10年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。（4）12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.9万元，市场售价1.35万元（不含增值税）。（5）为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A 根据事项（1），长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1 470万元 B 根据事项（3），长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元 C 根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入67.5万元 D 根据事项（5），长城公司应计入管理费用...
2 .A公司2011年制定的有关辞退福利资料如下。(1)A公司2011年11月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100人、车间管理人员10人，并于2012年12月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人2万元、管理人员每人5万元。(2)A公司管理层2011年12月1日决定职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退总部管理人员，并于2012年7月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为300万元，并且规定分3年每年年末支付100万元，假定现值为260万元。(3)A公司管理层2011年12月20日决定，由于A公司控制权发生变动，对辞退的高级管理人员补偿100万元。并于2012年1月31日执行，已经董事会批准。(4)2011年12月31日A公司实施的职工内部退休计划，按照内退计划规定，本年有30名职工将办理内部退休，自职工停止提供服务日至正常退休日20年期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等合计900万元，假定现值为200万元。下列有关辞退福利的会计处理，正确的有（ ）。
A 2011年12月1日辞退总部管理人员，应借记“管理费用”科目260万元 B 2011年12月1日辞退总部管理人员，应借记“管理费用”科目300万元，同时贷记“应付职工薪酬”科目300万元 C 2011年12月20日辞退的高级管理人员的补偿，应借记“...
3 .2012 年11 月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2013年2 月末以每件4 万元的价格向丙公司销售6 000 件Z 产品，支付违约金为违约部分合同的价款的50％。至 2012 年12 月31日，XYZ 公司只生产了Z 产品4 000 件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国社会动荡，所需2 000 件原材料预计2013 年3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2013年4月份以后。不考虑其他因素，则该销售合同影响XYZ 公司2012 年损益金额是（ ）。
A 3 200万元 B 4 000万元 C 7 200万元 D 0
4 .甲公司有关担保的业务如下：（1）2009年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。（2）2011年10月，乙公司无法偿还到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。2011年财务报告于2012年2月1日批准报出。假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。不考虑其他因素，下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是（ ）。
A 在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，不确认与该事项相关的负债和营业外支出 B 在其2011年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露，确认与该事项相关的负债和营业外支出7 200万元，同时确认递延...
5 .A公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。A公司2010年发生的或有事项如下：（1）A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2011年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。（2）A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50％的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 18万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60％。估计需要支付担保款50万元。2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。 A公司关于未决诉讼的会计处理中，不正确的是（ ）。
A 借：预计负债 75 以前年度损益调整 5 贷：其他应付款 80 B 借：以前年度损益调整 18.75（75×25%） 贷：递延所得税资产 18.75 C 借：以前年度损益调整 ...
7 .2011年A公司有关待执行合同资料如下：（1）2011年11月A公司与B公司签订合同，合同规定A公司应于2012年1月向B公司销售甲商品,甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为160万元。至2011年12月31日A公司尚未购入甲商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为900万元。假定2012年购入甲商品的实际成本为900万元。（2）2011年12月A公司与E公司签订合同，合同规定A公司应于2012年4月向E公司销售丁商品，丁商品合同价格为500万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为90万元。至2011年12月31日A公司已购入丁商品，实际成本总额为650万元。但是丁商品的市价总额为550万元。（3）2011年12月A公司与F公司签订合同，合同规定A公司应于2012年5月向F公司销售戊商品，戊商品合同价格为400万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为70万元。至2011年12月31日A公司已购入戊商品，成本总额为560万元。但是戊商品的市价总额为530万元。下列关于2011年12月31日和2012年A公司相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 与F公司戊商品合同，2011年12月31日一方面确认营业外支出，同时预计负债70万元 B 与F公司戊商品合同，2011年12月31日另一方面，应同时确认资产减值损失和存货跌价准备30万元 C 与B公司签订甲商品合同，2012年购入甲商品时应冲...
8 .A公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。A公司2010年发生的或有事项如下：A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50％的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 18万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60％。估计需要支付担保款50万元。2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。A公司因担保事项进行会计处理中，正确的是（ ）。
A 2010年12月31日A公司应确认预计负债50万元 B 2010年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元 C 2011年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元 D 2011年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元
9 .A公司为大型综合超市，适用的所得税税率为25%。假定税法规定各项损失于实际发生时允许税前扣除。（1）2010年11月A公司与B公司和C公司签订合同，合同规定A公司应于2011年1月向B公司销售甲商品、向C公司销售乙商品，其中：①甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元；②乙商品合同价格为600万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。（2）至2010年12月31日A公司尚未购入甲商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1 000万元（3）至2010年12月31日，已购入乙商品并入库，实际成本总额为900万元。乙商品可变现净值为850万元。2010年12月31日A公司的会计处理中，正确的有（ ）。
A 对甲产品，应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元 B 对甲产品，确认递延所得税资产50万元并需要纳税调整 C 对乙产品，应根据执行合同损失300万元与不执行合同损失150万元两者较低者，...
10 .甲公司2014年发生如下事项：（1）2014年1月1日，以经营租赁方式从乙公司租入一栋办公楼，签订不可撤销的租赁协议，约定租期为2年，年租金为30万元，于每年的年初支付。该办公楼计划用于一个新项目研发中心和办公中心。至年末，由于项目涉及一些专利权的纠纷，一直没有开始进行，甲公司停止该项目的研究。该办公楼由于设施配套等原因，无法转租给其他公司。（2）2014年11月1日，与丙公司签订一项不可撤销的M产品销售合同。合同约定，甲公司于2015年2月1日提供800件M产品，售价为3万元/件。如果不能按期交付产品，甲公司将承担合同价款5%的违约金。至2014年末，M产品已完工入库。由于原材料成本上涨等原因，该产品成本上涨，每件最终成本为4万元。市场上M产品的售价为3.5万元/件。假定不考虑其他因素，则下列关于甲公司处理的表述，正确的有（ ）。
A 甲公司对不可撤销的租赁合同应确认预计负债30万元 B 甲公司对不可撤销的销售合同应选择不执行合同 C 甲公司对不可撤销的销售合同应确认“资产减值损失”800万元 D 甲公司2014年损益的影响金额为－550万元
