新东方公司为增值税一般纳税企业，其存货和动产设备适用的增值税税率为16%，不动产适用的增值税税率为10%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×18年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为9.6万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。（2）用原材料对外进行投资，取得非关联方30%的股权，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。（5）因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。（6）用银行存款交纳本月增值税1万元。关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率为16%，不动产适用的增值税税率为10%，2×18年发生如下业务：（1）自建办公楼领用外购工程物资一批，该批工程物资的购买价款为100万元，进项税额为16万元，领用时工程物资的市价为110万元。（2）自行开发建造一条生产线，领用外购原材料，成本价为80万元，领用时市场价为90万元。（3）自行建造厂房，领用一批自产产品和一批原材料，自产产品的账面成本为50万元，领用时市价为80万元；外购原材料成本为40万元，领用时市价为60万元。假定上述工程期末均未完工，建设期间未发生其他支出，所领用存货均未计提跌价准备，产品市价等于计税价格，不考虑其他因素，关于上述业务，下列说法不正确的有（ ）。
A 自建厂房领用自产产品和原材料应视同销售，确认销项税额22.4万元 B 自建办公楼外购的工程物资入账成本为100万元 C 自行开发生产线领用原材料时，应按原材料市场价90万计入在建工程成本 D 期末“在建工程”项目列示金额为2...
2 .在对L公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是 （ ）。
A 根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B 根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用 C 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D 复核折旧费用分配汇总表，并...
3 .对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应确认销项税额的有（ ）。
A 因管理不善造成自产产品霉烂变质 B 企业以存货清偿债务 C 在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资 D 作为股利分配给股东的自产产品
4 .乙注册会计师对B公司2011年的50000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。乙注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5％的发票缺乏批准手续，在对一个由200张销售发票组成的样本进行检验后发现其中有7张发票缺乏批准手续，乙注册会计师评估的偏差率上限定为8％，乙注册会计师应当将抽样风险允许限度确定为（ ）。
A 5.5％ B 4.5％ C 3.5％ D 1％
5 .下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是()。
A 债务重组损失为30万元 B 受让无形资产的入账价值为420万元 C 受让投资性房地产的入账价值为510万元 D 受让资产的入账价值按公允价值的相对比例对应收账款1 000万元分配确定
7 .乙注册会计师计划检查一个80张支票的样本，以了解B公司是否按照其内部控制的规定进行审核签字。在这80张支票中发现有一张支票丢失了，乙注册会计师应当（ ）。
A 按照样本规模为79张来评价抽样结果 B 选取另一张支票并替代这张丢失的支票 C 在评价样本结果时把丢失支票视为一项偏差 D 把这种丢失的支票按照其他79张的情况来对待
8 .下列关于B公司债务重组的会计处理，不正确的是()。
A 无形资产的处置损益为10万元 B 处置投资性房地产应确认其他业务收入510万元 C 处置投资性房地产影响损益的金额10万元 D 债务重组利得为70万元
9 .甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为16万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2×19年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。甲公司应作出的正确会计处理包括（ ）。
A 借：银行存款 116 贷：其他应付款100 应交税费——应交增值税（销项税额） 16 B 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 C 借：其他应付款 110 应交税费——应交增...
10 .会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（ ）。
A 确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 B 会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核 C 对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核 D 项...
