甲公司适用的所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本320万元；②收到与资产相关的政府补助3 200万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为10 400万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列有关金融资产减值的处理，正确的有（ ）。
A 对单项金额不重大的金融资产，必须包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试 B 可供出售金融资产发生减值时，原计入资本公积中的累计损失应该转出 C 持有至到期投资在期末按照账面价值和预计未来现金...
2 .境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。
A 境外经营所在地货币管制状况 B 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 C 境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
3 .下列交易或事项中，最终会影响企业所有者权益的有（ ）。
A 宣告分配现金股利 B 自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产时产生的借方差额 C 非同一控制吸收合并中确认的管理用无形资产的摊销额 D 使用提取的安全生产费形成固定资产
4 .下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A 将自产产品作为集体福利发放给职工，应按产品的公允价值确认收入 B 劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 C 企业应按从购货方已收或应收...
5 .2010年1月1日，甲公司向其20名高管每人授予20万份股票期权。股份支付协议规定：（1）2010年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%；2011年年末的可行权条件为2010年～2011年两年净利润平均增长率不低于15%；2012年年末的可行权条件为2010年～2012年三年净利润平均增长率不低于12%。（2）每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股。执行情况为：2010年末，公司净利润增长率为16%，但甲公司预计2011年将保持快速增长，年末有望达到可行权条件，当年有2名高管离开，预计2011年没有高管离开。2011年末，公司净利润增长率为12%，但甲公司预计2012年将保持快速增长，预计2012年末有望达到可行权条件，当年有2名高管离开，预计2012年没有高管离开。2012年末，公司净利润增长率为10%，当年有2名高管离开。则下列说法正确的有（ ）。
A 2010年1月1日授予日不做处理 B 对2010年资本公积的影响为1 080万元 C 对2011年管理费用的影响为200万元 D 对2012年损益的影响为400万元
7 .下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A 发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 B 因增资将长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算 D 无形资产的摊销方法由直线法改为加速摊销法
8 .甲公司为一家规模较小的上市公司，乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置，甲公司于20×8年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1 200万股本企业普通股取得乙公司全部的1 500万股普通股。甲公司每股普通股在20×8年9月30日的公允价值为50元，乙公司每股普通股当日的公允价值为40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，正确的有（ ）。
A 甲公司为法律上的子公司，乙公司为法律上的母公司 B 合并报表中，乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量 C 合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60% D 合并报表中的留存收益反映的是乙公司合并前的留存收...
9 .甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：因购买子公司的少数股权支付现金680万元；子公司依法减资支付给少数股东现金800万元；子公司向少数股东出售无形资产收到的现金200万元；因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元。则下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）。
A 投资活动现金流入320万元 B 投资活动现金流出150万元 C 筹资活动现金流出680万元 D 筹资活动现金流入为0
10 .下列各项中，属于损失的是（ ）。
A 以交易性金融资产抵债发生的净损失 B 长期股权投资的处置净损失 C 在以公允价值计量的非货币性资产交换中，换出资产发生的净损失 D 对外捐赠资产产生的净损失
