A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2×17年年度财务报告批准报出日为2×18年4月30日，2×17年所得税汇算清缴于2×18年4月30日完成。资料如下：A公司2×17年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延所得税。2×18年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。假定A公司不服判决，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。其他资料同上。下列有关A公司2×18年的会计处理，不正确的是（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计200万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的，且给甲公司造成其他方面的损失。由于与乙公司协商意见不一致，对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额180万元。至2013年年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询，预计很可能支付的赔偿金额为150万元，同时基本确定从乙公司处得到180万元的补偿。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列处理中正确的是（ ）。
A 甲公司确认其他应收款180万元 B 甲公司无需确认递延所得税资产 C 甲公司将因赔付义务形成的负债与追偿形成的资产以净额列报 D 甲公司不应确认资产和负债，应对上述事项在财务报表附注中进行披露
2 .2×17年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，甲公司估计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿金额估计为200万元的可能性为80%，赔偿金额估计为300万元的可能性为40%。2×18年5月7日，法院作出判决，甲公司以银行存款支付了赔偿且双方不再上诉。假定甲公司2×17年的财务报表已于2×18年4月20日报出，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。
A 2×17年12月31日确认营业外支出和预计负债200万元 B 假定2×18年5月7日支付赔偿220万元，应一方面冲减原确认的预计负债200万元，另一方面将差额20万元计入当期营业外支出 C 假定2×18年5月7日支付赔偿190万元，应一方面冲减原确认...
3 .甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2×17年8月2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿的金额在450万元～470万元之间，且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。该诉讼案至2×17年12月31日尚未判决。下列有关乙公司2×17年未决诉讼的处理，不正确的是（ ）。
A 确认营业外支出460万元 B 确认管理费用3万元 C 确认预计负债463万元 D 2×17年会计报表不需要披露该未决诉讼
4 .甲公司和乙公司有关诉讼资料如下：甲公司2×17年8月2日起诉乙公司违约，根据乙公司法律顾问的职业判断，认为乙公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿的金额在450万元～470万元之间，且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，同时还应承担诉讼费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。该诉讼案至2×17年12月31日尚未判决。甲公司在2×17年对上述未决诉讼所做的会计处理中，正确的是（ ）。
A 确认营业外收入460万元 B 确认其他应收款460万元 C 不确认资产且不需要披露 D 不确认资产但需要披露
5 .A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2×17年年度财务报告批准报出日为2×18年4月30日，2×17年所得税汇算清缴于2×18年4月30日完成。资料如下：A公司2×17年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已确认“预计负债”75万元并确认递延所得税。2×18年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2×18年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 作为资产负债表日后事项调整2×17年会计报表 B 冲减2×17年会计报表预计负债75万元 C 冲减2×17年会计报表递延所得税资产18.75万元 D 增加2×18年3月会计报表营业外支出5万元
7 .因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染，嘉华实业公司自2018年12月31日起停止生产该产品，当日甲产品库存为零。生产甲产品的机器设备为嘉华实业于2017年1月1日以经营租赁方式租入的，租期5年，嘉华实业与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同，年租金为120万元。2018年因该重组义务对嘉华实业当年损益的影响为（ ）。
A 360万元 B 0 C －120万元 D －360万元
8 .下列各项中，不属于与重组有关的直接支出的是（ ）。
A 员工的自愿遣散费 B 员工的强制遣散费 C 将不再使用的厂房的租赁撤销费 D 特定不动产
9 .下列事项中不属于重组事项的是（ ）。
A 对企业的组织结构进行较大的调整 B 终止企业的部分经营业务 C 关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区 D 因经营困难，与债权方进行债务重组
10 .下列关于重组义务的计量，说法不正确的是（ ）。
A 在计量重组义务的预计负债时，不要考虑处置相关资产的预计利得或损失 B 重组义务中特定资产 C 对于重组义务确认的预计负债，应计入管理费用科目 D 对于重组义务的直接支出，应该确认为“预计负债”
