甲公司2015年1月1日发行5万份可转换公司债券，取得发行总收入480万元。该债券期限为3年，面值总额为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为40股该公司普通股。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考虑其他因素，2015年1月1日权益成分的初始入账金额为（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司适用的所得税税率为25%。2016年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：（1）甲公司2016年年初“资本公积”账户的贷方余额为1000万元、“其他综合收益”账户的贷方余额为1500万元、“盈余公积”账户的贷方余额为150万元。（2）2016年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元（其中投资成本为500万元，损益调整200万元），未计提减值准备。（3）2016年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2016年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5000万元购买丁公司有表决权资本的1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5200万元。（5）2016年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元，假定不考虑所得税影响。（6）2016提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2016年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
A 2016年年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元 B 2016年年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元 C 2016年年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元 D 2016年年末甲公司资产负债表盈余公积...
2 .A公司2016年发生下列有关经济业务：（1）增发新股1000万股，面值1元，发行价格5元，另支付券商佣金手续费5万元。（2）以资本公积200万元转增资本。（3）因持有至到期投资减值因素消失转回上年计提的减值准备10万元。（4）企业管理部门机器设备发生日常维护支出40万元。（5）接受母公司捐赠现金300万元。（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。（7）因出租设备取得租金收入40万元。（8）因处置固定资产产生净收益30万元。（9）收到联营企业分派的现金股利60万元。（10）固定资产盘盈净收益10万元。（11）提取任意盈余公积20万元。（12）以银行存款50万元回购本公司的股票，准备减资。（13）提取安全生产费用60万元（至年末产品未对外销售）。假定未发生其他业务，下列有关A公司会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 因上述事项影响2016年年末所有者权益的金额是5455万元 B 因上述事项影响2016年留存收益的金额是150万元 C 因上述事项影响2016年未分配利润的金额是130万元 D 因上述事项影响2016年专项储备的金额是0
3 .下列各项中，不影响其他综合收益的是（ ）。
A 发行可转换公司债券包含的权益成分的价值 B 应享有联营企业其他综合收益的份额 C 可供出售金融资产公允价值变动收益 D 自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额
4 .下列关于一般纳税人购进货物等已经验收入库但尚未取得增值税扣税凭证时的账务处理中,说法不正确的是（ ）。
A 如果尚未支付货款,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格将货物暂估入账 B 如果尚未支付货款，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格将货物及其增值税进项税额暂估入账 C 下月月初,用红宇冲销原暂估入账金额...
5 .按现行增值税的有关规定,一般纳税人因转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务或采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等而需预缴增值税的，应按预缴金额借记的会计账户是（ ）。
A 应交税费——预交增值税 B 应交税费——未交增值税 C 应交税费——待转销项税额 D 应交税费一应交增值税（进项税额）
7 .2016年10月1日，A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率为5%，每张面值为100元，每半年付息一次、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券发行时产生的交易费用为100万元。2016年年末，该短期融资券的市场价格为每张110元（不含利息）。下列关于该短期融资券会计处理的说法中，不正确的是（ ）。
A 2016年10月1日发行短期融资券时，应贷记“交易性金融负债——成本”账户100000万元 B 2016年年末，应借记“公允价值变动损益”科目10000万元，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”账户10000万元 C 2016年年末计息，应借记“...
8 .甲公司2016年1月1日发行3年期一般公司债券，发行价格为52802.1万元，债券面值为50000万元，每半年付息一次，到期一次还本，票面年利率为6%，半年的实际利率为2%。关于甲公司2016年应付债券的会计处理，下列说法中不正确的是（ ）。
A 6月30日确认实际利息费用为1056.04万元 B 6月30日“应付债券——利息调整”的余额为2358.14万元 C 12月31日“应付债券——利息调整”的余额为1905.3万元 D 12月31日应付债券项目的账面价值为50000万元
9 .下列关于可转换公司债券的说法中，正确的是（ ）。
A 可转换公司债券应将其价值在负债成分与权益成分之间进行分配 B 为发行可转换公司债券发生的手续费应计入负债成分的入账价值 C 可转换公司债券的权益成分应记入“资本公积——其他资本公积”账户 D 转股时应将可转换公...
10 .涉税服务业务报告填写的“报告日期”应当是（ ）。
A 撰写涉税报告的日期 B 涉税报告所涉及的业务日期 C 形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期 D 涉税服务业务完成的日期
