甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金1000万元；（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元；（3）收到税务部门返还的增值税款100万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的有（ ）。
A 收到返还的增值税款100万元确认为资本公积 B 收到政府亏损补贴500万元确认为当期其他收益 C 取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积 D 应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益
2 .下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有（ ）。
A 开发支出 B 持有至到期投资 C 可供出售债务工具投资 D 可供出售权益工具投资
3 .下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（ ）。
A 持有以备出售的商品 B 为交易目的持有的5年期债券 C 远期外汇合同形成的衍生金融负债 D 实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
4 .下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
A 固定资产的预计使用年限由15年改为10年 B 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 C 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
5 .下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（ ）。
A 企业应当以经营分部为基础确定报告分部 B 企业披露分部信息时无需提供前期比较数据 C 企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接 D 企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息
7 .下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益 B 购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益 C 购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益 D 为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损...
8 .下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A 发行的公司债券按面值总额确认为负债 B 购买的丁公司债券确认为持有至到期投资 C 对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量 D 为购买丙公司股权发行普通股的市场价格超过股票面值的部分确认为...
9 .甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是（ ）。
A 90万元 B 104万元 C 122万元 D 136万元
10 .甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是（ ）。
A 2.75万元 B 7万元 C 17.75万元 D 21.75万元
