甲公司于2011年8月开工建设生产车间，2013年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。下列对于该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷的描述中，正确的有（ ）。
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习题解析
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1 .下列关于记账本位币的选择和变更的说法中，正确的有（ ）。
A 我国企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币 B 企业应以人民币为记账本位币 C 只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币 D 企业经批准变更记账本位...
2 .A公司持有在境外注册的B公司80%的股权，能够对B公司的财务和经营政策实施控制。A公司以人民币为记账本位币，B公司以港币为记账本位币，发生外币交易时A公司和B公司均采用交易发生日的即期汇率进行折算。 （1）20×4年10月20日，A公司以每股4美元的价格购入C公司股票100万股，支付价款400万美元，另支付交易费用1万美元。A公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.82元人民币。20×4年12月31日，C公司股票的市价为每股5美元。 （2）20×4年12月31日，除上述交易性金融资产外，A公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：项目 外币金额 按照20×4年12月31日即期汇率调整前的人民币账面余额 银行存款 3000万美元 20360万元 应收账款 1500万美元 10225万元 预付款项 500万美元 3415万元 长期应收款 7500万港元 6465万元 持有至到期投资 200万美元 1365万元 短期借款 100万美元 710万元 应付账款 1200万美元 8144万元 预收款项 400万美元 2800万元 上述长期应收款实质上构成了A公司对B公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×4年12月31日，即期汇率为1美元＝6.80元人民币，1港元＝0.86元人民币。（3）因对B公司外币报表折算产生“外币报表折算差额”100万元。下列关于A公司在20×4年度个别财务报表中因外币货币性项目产生的汇兑损益的说法中，正确的有（ ）。
A 银行存款汇兑收益为40万元 B 应收账款汇兑损失为25万元 C 长期应收款汇兑损失为15万元 D 持有至到期投资汇兑损失为5万元
3 .A公司持有在境外注册的B公司80%的股权，能够对B公司的财务和经营政策实施控制。A公司以人民币为记账本位币，B公司以港币为记账本位币，发生外币交易时A公司和B公司均采用交易发生日的即期汇率进行折算。（1）20×4年10月20日，A公司以每股4美元的价格购入C公司股票100万股，支付价款400万美元，另支付交易费用1万美元。A公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.82元人民币。20×4年12月31日，C公司股票的市价为每股5美元。（2）20×4年12月31日，除上述交易性金融资产外，A公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：项目外币金额按照20×4年12月31日即期汇率调整前的人民币账面余额银行存款3000万美元20360万元应收账款1500万美元10225万元预付款项500万美元3415万元长期应收款7500万港元6465万元持有至到期投资200万美元1365万元短期借款100万美元710万元应付账款1200万美元8144万元预收款项400万美元2800万元上述长期应收款实质上构成了A公司对B公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×4年12月31日，即期汇率为1美元＝6.80元人民币，1港元＝0.86元人民币。（3）因对B公司外币报表折算产生“外币报表折算差额”100万元。关于上述交易或事项对A公司20×4年度合并营业利润影响的表述中，正确的有（ ）。
A 个别报表产生的汇兑收益导致合并营业利润减少9万元 B 交易性金融资产的公允价值变动及汇率变动增加合并营业利润672万元 C 长期应收款产生的汇兑损失转入“其他综合收益——外币报表折算差额”时，增加合并营业利润15万...
4 .（2014年）下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的是（ ）。
A 在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试 B 企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告 C 对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行 D 财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签...
5 .（2014年）下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》要求的是（ ）。
A 预算管理工作机构设在财会部门 B 对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控 C 企业董事会审核全面预算草案 D 预算管理委员会成员由企业独立董事组成
7 .（2014年）下列关于内部控制评价的说法中，正确的是（ ）。
A 企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务 B 企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定 C 评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价...
8 .（2014年）企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于（ ）。
A 一般缺陷 B 运行缺陷 C 重要缺陷 D 设计缺陷
9 .2011年1月1日，甲公司以银行存款6000万元从本集团外部购入丙公司100%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够对丙公司实施控制，购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。2013年1月1日，甲公司的子公司乙公司以银行存款4500万元购入甲公司所持丙公司的80%股权，2011年1月至2012年12月31日，丙公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为1200万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为1500万元。无其他所有者权益变动。要求：不考虑其他因素，计算乙公司购入丙公司的长期股权投资初始投资成本是（ ）。
A 5000万元 B 4500万元 C 5760万元 D 5960万元
10 .A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为取得B公司持有C公司70%的股权的合并对价。有关资料如下：（1）库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元，未计提存货跌价准备；（2）该固定资产为生产设备且为2014年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元。（3）交易性金融资产的账面价值为2000万元（其中成本为2100万元，公允价值变动减少100万元），公允价值为2200万元；（4）投资性房地产的账面价值为3000万元（其中成本为2600万元，公允价值变动增加400万元），公允价值为3430万元。A公司为该项合并另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A 购买日的合并成本为6800万元 B 购买日固定资产的处置收益为300万元 C 购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元 D 购买日合并财务报表中确认商誉为100万元
